企業(yè)是主要的納稅主體,尤其是中小企業(yè)貢獻了50%以上的稅收。但相比大中型企業(yè),中小企業(yè)由于對復(fù)雜的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等知識缺乏系統(tǒng)的了解,更容易在納稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險。整理了企業(yè)常見的10個容易忽略的涉稅風(fēng)險點,將為企業(yè)尤其是中小企業(yè)“避雷”提供重要指引。
一、私車公用費用處理
私車公用在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之中,是非常普遍的,應(yīng)當如何列支,才能防范一定的稅收風(fēng)險?
對于老板、股東,可以選擇,就把車輛過戶給企業(yè)。作為企業(yè)自有的固定資產(chǎn),燃油費、修理費、保險費、過路過橋費等等都可以稅前列支。個人轉(zhuǎn)讓使用過的物品免征增值稅。
對于高管人員、普通員工,可以簽訂有償租賃合同,租金500元左右,自然人按次納稅,代開發(fā)票不超過500元屬于起征點政策之內(nèi)。
但記住燃油費、停車費、過路過橋費可以企業(yè)所得稅前列支,保險費和維修費,要視地方而定,有些省市明確規(guī)定是不允許稅前扣除的,因此一定要密切關(guān)注本省市出臺的相關(guān)政策,以免出現(xiàn)不必要的涉稅風(fēng)險
二、取得不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票
入賬一般而言,私自印制、偽造、變造、作廢、虛開以及不規(guī)范填寫的發(fā)票,通通屬于不合規(guī)發(fā)票,不允許稅前扣除。開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。對于不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人都有權(quán)拒收。企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)取得發(fā)票應(yīng)注意要求一次性填開,備注欄填寫,不能缺少發(fā)票專用章,不能虛假取得,同時審核發(fā)票時主要發(fā)票內(nèi)容如何業(yè)務(wù)邏輯和常識。取得不符合規(guī)定的發(fā)票面臨專用發(fā)票不得抵扣增值稅進項稅額,企業(yè)所得稅不得稅前扣除的風(fēng)險。
三、應(yīng)稅合同未申報繳納印花稅
印花稅的應(yīng)稅合同包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同。
在工作當中,因為印花稅金額小,涉及憑證分數(shù)多,常出現(xiàn)應(yīng)稅業(yè)務(wù)未貼花或未申報少申報印花稅等風(fēng)險。
印花稅的合同范圍是非常廣泛的,并不僅僅局限于購銷,所以我們在進行這些業(yè)務(wù)處理的時候,一定要關(guān)注印花稅,我們有沒有忽視了它的計算和申報繳納。
四、稅率適用錯誤
稅率適用錯誤。會導(dǎo)致少計或者多記銷項稅額的風(fēng)險,以及少抵或者多抵進項稅額的風(fēng)險。
需要及時關(guān)注增值稅稅率改革,混合銷售和兼營,混淆不同稅率(如購進農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率,但是農(nóng)產(chǎn)品如果被加工為罐頭或者冷凍食品等),以及行政區(qū)劃政策(如城建稅的稅率,市區(qū)7%,縣城和縣屬鎮(zhèn)5%,其他1%)。
五、企業(yè)所得稅不得扣除項目
稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;不符合規(guī)定的捐贈支出;未經(jīng)核定的準備金支出;與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
注意,罰款指的行政罰款。比如交通罰款,環(huán)保罰款等。滯納金專指稅收滯納金。
除了稅務(wù)機關(guān)依法征收的滯納金之外是可以扣除的。廣告支出也一定是為企業(yè)達到宣傳的效果,有提高知名度的后果,非廣告性質(zhì)的則可能會被認定為贊助支出。
六、工資薪金及“三項經(jīng)費”未按規(guī)定扣除
工資薪金,指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
注意發(fā)放給員工個人是非現(xiàn)金實物,也要計入工資薪金扣繳個人所得稅。畢竟現(xiàn)在社保劃入了稅務(wù)管理,個人所得稅和企業(yè)所得稅又成功合并。所以,工資還是據(jù)實列支比較保險。
七、購置不動產(chǎn)未及時申報契印房土等稅收
購置房屋和土地時,不要忘了契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅這些小稅種的申報和繳納,特別注意納稅義務(wù)發(fā)生時間,取得增值稅專用發(fā)票可以一次性抵扣進項稅額,計稅依據(jù)不含增值稅等。
八、享受稅收優(yōu)惠未留存?zhèn)洳?/span>
個人所得稅專項附加扣除、增值稅加計抵減、各稅種免征、減征政策等等,基本上自行申報即可享受優(yōu)惠的,但也都離不開對相應(yīng)材料“留存?zhèn)洳椤钡囊?。如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供,不但已經(jīng)享受的政策不能繼續(xù),還有可能會被處于行政處罰。
九、會議費無附件入賬
會議費因包含住宿、餐飲、會務(wù)、福利等多項費用,稅務(wù)檢查時會特別關(guān)注。實務(wù)中可以參考文件《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》(財行〔2016〕214號)規(guī)定,一般情況下需要附(包括但不限于)會議簡介、會議材料、費用明細單、外部會議邀請函等資料。
十、不重視納稅信用致使進入黑名單
企業(yè)發(fā)生以下九項違法行為之一,屬于重大稅收違法案件,納稅信用將會直接被評為D級,列入稅收違法黑名單,列入失信系統(tǒng),向社會公布失信案件信息,并將信息通報人民銀行、公安機關(guān)等相關(guān)部門,共同實施嚴格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
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